Panduan Administrasi Perpajakan: Pengenaan Pajak, Keberatan, dan Pengembalian

Berdasarkan 123 kasus konsultasi · Diperbarui 4 Oktober 2026 · Diterjemahkan dari naskah asli bahasa Korea.

Dalam sengketa pajak, perlu diperiksa siapa yang secara nyata memiliki penghasilan, harta, atau transaksi, serta apa dasar pengenaan pajaknya. Jika menggugat keputusan pengenaan pajak, prosedur dan tenggat waktu yang ditentukan harus dipatuhi. Pihak yang berhak meminta pengembalian dan cara menggugatnya bergantung pada keadaan yang menyebabkan timbulnya pengembalian serta sifat hukum tuntutannya.

Pihak yang terlibat → Wajib pajak atau pemegang nama → Pelaku usaha sebenarnya → Otoritas pajak → Anda menerima pengenaan pajak dan ingin menggugatnya → Apakah Anda yang nyata menguasai dan mengelola objek? → Ya · Pasal 14 ayat 1 UU Ketentuan Umum Perpajakan → Tidak · Pasal 14 ayat 1 UU Ketentuan Umum Perpajakan → Apakah pengenaan pajak didukung pembukuan, dokumen, dan fakta teruji? → Ya · Pasal 16 UU Ketentuan Umum Perpajakan → Tidak · Pasal 16 UU Ketentuan Umum Perpajakan → Apakah prosedur administratif sudah ditempuh sebelum menggugat? → Ya · Pasal 56 UU Ketentuan Umum Perpajakan → Tidak · Pasal 56 UU Ketentuan Umum Perpajakan → Gugatan dapat dipertimbangkan setelah prosedur administratif → Dasar atau jalur gugatan perlu ditinjau kembali → Pastikan siapa pemilik dan pengelola sebenarnya → Periksa pemilik nyata dan pemegang nama → Uji dasar pengenaan dengan bukti → Periksa pembukuan, …

Poin penting

Jika nama yang tercatat atas penghasilan, harta, atau transaksi berbeda dari pemilik sebenarnya, orang yang secara nyata menguasai dan mengelolanya dapat menjadi wajib pajak (National Tax Basic Act, Article 14(1) (국세기본법 제14조 제1항)).
Keputusan pengenaan pajak harus didasarkan pada pembukuan, dokumen pendukung, dan fakta yang dipastikan melalui pemeriksaan. Jika pajak dikenakan hanya berdasarkan dokumen yang keaslian atau isinya belum dipastikan, pelanggaran terhadap prinsip pengenaan pajak berdasarkan bukti dapat menjadi persoalan (National Tax Basic Act, Article 16 (국세기본법 제16조)).
Jika menerima pemberitahuan rencana pengenaan pajak dan pemberitahuan sejenis, wajib pajak dapat mengajukan pemeriksaan kepatutan sebelum penetapan pajak. Setelah menerima keputusan pengenaan pajak, wajib pajak perlu mempertimbangkan prosedur keberatan seperti permohonan keberatan, peninjauan, atau pemeriksaan oleh komisi banding pajak (National Tax Basic Act, Article 81-15, Article 66, Article 62, and Article 69 (국세기본법 제81조의15, 제66조, 제62조, 제69조)).
Pada prinsipnya, gugatan ke pengadilan tata usaha negara atas keputusan pajak nasional harus didahului dengan prosedur administratif. Namun, pengecualian dapat berlaku, misalnya jika salah satu dari beberapa orang yang menanggung kewajiban yang sama telah menempuh prosedur administratif tersebut (National Tax Basic Act, Article 56 (국세기본법 제56조)).
Wajib pajak pajak pertambahan nilai adalah pelaku usaha yang memasok barang atau jasa. Jika tidak ada kesepakatan terpisah bahwa pihak penerima pasokan akan menanggung pajak pertambahan nilai, ketentuan undang-undang perpajakan saja tidak memberi pemasok hak untuk menagih langsung jumlah pajak kepada pihak lawan transaksi (Value Added Tax Act, Article 31 (부가가치세법 제31조)).
Pihak yang berhak meminta pengembalian pajak nasional dan cara menggugatnya berbeda-beda menurut kasus. Jika pajak yang dikenakan dan dibayar oleh pelaku usaha yang tercantum sebagai pemegang nama dikembalikan, pelaku usaha tersebut dapat menjadi pihak yang berhak mengajukan tuntutan. Tuntutan pembayaran jumlah pengembalian pajak pertambahan nilai dapat diajukan sebagai gugatan antar pihak.
Pengurangan dan pembebasan pajak hanya berlaku jika persyaratan yang ditetapkan dalam peraturan perundang-undangan terpenuhi. Persyaratan untuk pembebasan pajak atau pengurangan penghasilan tidak dapat ditafsirkan lebih luas daripada bunyi ketentuannya (Restriction of Special Taxation Act, Article 77 (조세특례제한법 제77조); contoh kasus terkait Article 112(4)(1)(a) dari Enforcement Decree of the former Income Tax Act (구 소득세법 시행령 제112조 제4항 제1호 가목)).

Pertanyaan umum

Q. Bagaimana cara menggugat jika saya menganggap pengenaan pajak oleh kantor pajak tidak adil?

Jika Anda telah menerima pemberitahuan rencana pengenaan pajak atau hasil pemeriksaan pajak, Anda dapat mempertimbangkan untuk mengajukan pemeriksaan kepatutan sebelum penetapan pajak. Setelah keputusan penetapan pajak diterbitkan, pada prinsipnya gugatan ke pengadilan tata usaha negara diajukan setelah menempuh prosedur keberatan, seperti permohonan keberatan, peninjauan, atau pemeriksaan oleh komisi banding pajak. Contoh kasus menjelaskan tenggat waktu untuk setiap prosedur, sehingga Anda perlu memastikan tanggal pemberitahuan keputusan dan peraturan yang berlaku.

Kasus 13, Kasus 11

Q. Dapatkah saya meminta pembatalan jika dokumen yang menjadi dasar pengenaan pajak sulit dipercaya?

Otoritas pajak memeriksa pembukuan dan dokumen pendukung. Jika fakta yang berbeda dari isi pembukuan dijadikan dasar pengenaan pajak, otoritas tersebut harus menjelaskan fakta yang telah diperiksa dan dasar keputusannya. Bahkan jika dokumen diperoleh dari lembaga penyidik, keputusan pengenaan pajak yang hanya didasarkan pada dokumen tersebut tanpa memastikan keaslian atau isinya dapat bertentangan dengan prinsip pengenaan pajak berdasarkan bukti.

Kasus 16

Q. Jika nama yang terdaftar sebagai pelaku usaha berbeda dari pelaku usaha sebenarnya, kepada siapa pajak harus dikenakan?

Jika suatu objek kena pajak hanya tercatat atas nama orang lain, tetapi pada kenyataannya dikuasai dan dikelola oleh orang lain, orang yang secara nyata memiliki objek tersebut dapat dianggap sebagai wajib pajak. Namun, hubungan pengenaan dan pembayaran pajak antara pelaku usaha sebenarnya dan pemegang nama dapat dibedakan; hak untuk meminta pengembalian pajak yang dikenakan kepada pemegang nama tidak dengan sendirinya menjadi hak pelaku usaha sebenarnya.

Kasus 12, Kasus 23

Q. Dapatkah saya menagih pajak pertambahan nilai kepada pihak lawan transaksi meskipun kontrak tidak mengatur siapa yang menanggungnya?

Wajib pajak pajak pertambahan nilai adalah pelaku usaha yang memasok barang atau jasa. Ketentuan dalam Value Added Tax Act (부가가치세법) saja tidak memberikan hak untuk menagih langsung jumlah pajak kepada pihak yang menerima pasokan. Namun, jika para pihak sepakat bahwa pihak lawan transaksi akan menanggung pajak pertambahan nilai, pajak tersebut dapat ditagih. Kesepakatan itu dapat diakui secara tersirat berdasarkan keadaan transaksi, meskipun tidak dinyatakan secara tegas.

Kasus 15, Kasus 19

Q. Jika saya menerima pengalihan piutang pengembalian pajak nasional, dapatkah saya juga meminta koreksi penetapan pajak atas nama wajib pajak semula?

Menurut contoh kasus, pihak yang menerima pengalihan piutang pengembalian pajak tidak turut memperoleh hak wajib pajak semula untuk meminta koreksi penetapan pajak. Karena hak untuk meminta koreksi penetapan pajak diatur bagi orang yang telah menyampaikan surat pemberitahuan dasar pengenaan pajak dan pihak-pihak tertentu lainnya, pengalihan piutang pengembalian pajak harus dibedakan dari hak untuk meminta koreksi penetapan pajak.

Kasus 10

Q. Apakah saya harus mengajukan gugatan perdata untuk menagih pengembalian pajak pertambahan nilai kepada negara?

Permintaan wajib pajak agar jumlah pajak pertambahan nilai yang harus dikembalikan dibayarkan kepadanya dipandang sebagai tuntutan hukum publik yang timbul berdasarkan peraturan perundang-undangan pajak pertambahan nilai. Karena itu, menurut contoh kasus, tuntutan tersebut harus diajukan sebagai gugatan antar pihak berdasarkan hukum acara peradilan tata usaha negara, bukan sebagai gugatan perdata. Jika hak untuk menerima pengembalian pajak pertambahan nilai telah dialihkan, pihak yang berhak mengajukan tuntutan dan cara menggugatnya tetap perlu dipastikan.

Kasus 25

Q. Apakah saya dikenai pajak penghasilan atas pengalihan atau pajak perolehan jika menerima real estat melalui pembagian harta akibat perceraian?

Menurut contoh kasus, pengalihan aset sebagai pembagian harta dalam rangka membereskan harta bersama suami istri yang secara nyata dimiliki bersama pada umumnya tidak dianggap sebagai pengalihan dengan imbalan yang menjadi objek pajak penghasilan atas pengalihan, kecuali terdapat keadaan khusus. Sebaliknya, pengalihan aset sebagai imbalan atas nafkah atau biaya pengasuhan anak dapat menjadi objek pajak penghasilan atas pengalihan. Selain itu, jika seseorang memperoleh real estat melalui pembagian harta, pajak daerah seperti pajak perolehan juga dapat menjadi persoalan.

Kasus 21, Kasus 22

Q. Jika real estat dilelang secara publik dalam rangka penagihan pajak, apakah pemegang hak tanggungan dapat menerima bagian dari hasil lelang?

Menurut contoh kasus, setelah tunggakan yang berkaitan dengan harta yang disita dan jumlah lainnya dibagikan dari hasil lelang publik, sisa hasil lelang dibagikan kepada piutang yang dijamin dengan hak tanggungan. Pemegang hak tanggungan harus mengajukan permohonan pembagian hasil lelang dengan menyertakan dokumen pendukung. Urutan pembagian dan jumlah piutang perlu diperiksa berdasarkan waktu pembentukan hak jaminan dan prosedur lelang publik yang bersangkutan.

Kasus 14, Kasus 17

Hukum terkait

National Tax Basic Act, Article 14(1) (국세기본법 제14조 제1항)
National Tax Basic Act, Article 16 (국세기본법 제16조)
National Tax Basic Act, Article 18(3) (국세기본법 제18조 제3항)
National Tax Basic Act, Article 26-2(1)–(2) (국세기본법 제26조의2 제1항·제2항)
National Tax Basic Act, Article 41(1) (국세기본법 제41조 제1항)
National Tax Basic Act, Article 45-2(1)–(2) (국세기본법 제45조의2 제1항·제2항)
National Tax Basic Act, Article 51(1) (국세기본법 제51조 제1항)
National Tax Basic Act, Article 56(2)–(3) (국세기본법 제56조 제2항·제3항)
National Tax Basic Act, Articles 61, 62, 66, and 69 (국세기본법 제61조·제62조·제66조·제69조)
National Tax Basic Act, Article 81-15 (국세기본법 제81조의15)
National Tax Collection Act, Article 35 (국세징수법 제35조)
National Tax Collection Act, Article 77(1) (국세징수법 제77조 제1항)
National Tax Collection Act, Article 80(1) (국세징수법 제80조 제1항)
National Tax Collection Act, Article 81 (국세징수법 제81조)
Value Added Tax Act, Articles 2, 3, 29, 30, and 31 (부가가치세법 제2조·제3조·제29조·제30조·제31조)

Perhatikan

Sebagian peraturan perundang-undangan dan putusan pengadilan yang dibahas dalam contoh kasus menggunakan ketentuan lama yang berlaku pada waktu tertentu. Untuk perkara nyata, periksa peraturan yang berlaku pada waktu yang relevan.
Tenggat waktu keberatan dan gugatan dapat dihitung berdasarkan tanggal pemberitahuan keputusan atau penetapan. Karena itu, pastikan terlebih dahulu tanggal diterimanya pemberitahuan dan tenggat waktu untuk setiap prosedur.
Pada prinsipnya, keberatan atas keputusan pengenaan pajak harus didahului dengan prosedur administratif sebelum gugatan ke pengadilan. Namun, pengecualian dalam contoh kasus tidak berlaku untuk semua perkara.
Jika nama yang tercantum berbeda dari pemilik sebenarnya atau piutang pengembalian pajak telah dialihkan, wajib pajak, pemegang hak untuk meminta pengembalian, dan pemegang hak untuk meminta koreksi penetapan pajak dapat merupakan pihak yang berbeda.

Kasus sumber

Panduan ini disusun oleh AI dari kasus konsultasi Korea Legal Aid Corporation berikut (bahasa Korea).

Panduan ini adalah informasi umum tentang hukum Korea, bukan nasihat hukum untuk kasus Anda. Konsultasikan dengan pengacara atau Korea Legal Aid Corporation (hubungi 132 di Korea).