Guia administrativo sobre questões tributárias: cobrança, impugnação e restituição

Baseado em 123 casos de consulta · Atualizado 4 de outubro de 2026 · Traduzido do original em coreano.

Em disputas tributárias, é necessário apurar quem é o verdadeiro titular da renda, do patrimônio ou da operação, bem como os fundamentos da tributação. Ao contestar um ato tributário, devem ser observados os procedimentos e prazos estabelecidos. Quem pode pedir uma restituição e qual procedimento judicial deve ser usado dependem das circunstâncias que deram origem à restituição e da natureza jurídica do pedido.

Quem participa → Contribuinte → Autoridade tributária → Titular nominal ou operador real → Recebeu uma cobrança ou busca restituição tributária → O titular nominal difere do titular efetivo? → Sim — Lei Básica Nacional sobre Tributos, art. 14, § 1 → Não → A cobrança se baseia em provas confirmadas? → Sim → Não — Lei Básica Nacional sobre Tributos, art. 16 → O ato tributário já foi emitido? → Não — revisão prévia, art. 81-15 → Sim — impugnação, arts. 66, 62 e 69 → Antes do ato: considere pedir revisão prévia da legalidade → Após o ato: impugne pela via administrativa; em regra, esgote-a antes da ação judicial → Confira quem tem direito à restituição → Confira quem deve recolher o IVA → Confira os requisitos legais de benefícios fiscais → Restituição: o titular nominal pode ter direito; para pedir IVA, pode caber ação entre partes → IVA: o fornecedor é contribuinte; sem acordo separado, n…

Pontos-chave

Se o titular nominal da renda, do patrimônio ou da operação for diferente de quem detém sua titularidade efetiva, a pessoa que os controla e administra de fato poderá ser considerada contribuinte (Lei Básica Nacional sobre Tributos, artigo 14, parágrafo 1 (국세기본법 제14조 제1항)).
Os atos tributários devem se basear nos livros contábeis, nos documentos comprobatórios e nos fatos confirmados pela investigação. A tributação fundamentada apenas em documentos cuja autenticidade ou conteúdo não tenha sido confirmado pode suscitar uma violação do princípio da tributação baseada em provas (Lei Básica Nacional sobre Tributos, artigo 16 (국세기본법 제16조)).
Se receber uma notificação prévia de tributação, entre outras, é possível pedir a revisão prévia da legalidade da tributação; após a emissão do ato, devem ser considerados os procedimentos de impugnação, como pedido de reconsideração, pedido de revisão ou recurso ao tribunal tributário (Lei Básica Nacional sobre Tributos, artigos 81-15, 66, 62 e 69 (국세기본법 제81조의15, 제66조, 제62조, 제69조)).
Em regra, uma ação judicial administrativa contra um ato tributário nacional exige o esgotamento prévio das vias administrativas. Contudo, podem ser admitidas exceções, como quando uma das pessoas sujeitas à mesma obrigação já percorreu essas vias (Lei Básica Nacional sobre Tributos, artigo 56 (국세기본법 제56조)).
O contribuinte do imposto sobre valor agregado é o empresário que fornece bens ou serviços. Se não houver acordo separado para que o adquirente arque com o imposto, as disposições tributárias, por si sós, não permitem que o fornecedor cobre diretamente o valor do imposto da outra parte (Lei do Imposto sobre Valor Agregado, artigo 31 (부가가치세법 제31조)).
Quem pode pedir a restituição de tributos nacionais e qual procedimento judicial deve ser usado variam conforme o caso. Se houver restituição de valores cobrados e pagos pelo empresário registrado em nome de quem o negócio opera, esse titular nominal poderá ser o titular do direito à restituição; o pedido de pagamento da restituição do imposto sobre valor agregado poderá ser objeto de ação entre partes.
As reduções e deduções fiscais dependem do cumprimento dos requisitos estabelecidos em lei. É difícil interpretar os requisitos para benefícios fiscais ou deduções da base de cálculo de forma mais ampla do que sua redação permite (Lei de Restrição de Benefícios Fiscais Especiais, artigo 77; exemplo relacionado ao artigo 112, parágrafo 4, item 1, alínea “a”, do antigo Decreto de Execução da Lei do Imposto de Renda (조세특례제한법 제77조, 구 소득세법 시행령 제112조 제4항 제1호 가목)).

Perguntas frequentes

Q. Como posso contestar uma cobrança de impostos que considero indevida?

Se você recebeu uma notificação prévia de tributação ou uma notificação dos resultados de uma auditoria fiscal, pode considerar apresentar um pedido de revisão prévia da legalidade da tributação. Depois de emitido o ato tributário, a regra é ajuizar ação administrativa somente após recorrer aos procedimentos de impugnação, como pedido de reconsideração, pedido de revisão ou recurso ao tribunal tributário. Os exemplos indicam os prazos de cada procedimento; por isso, é necessário verificar a data da notificação do ato e a legislação aplicável.

Caso 13, Caso 11

Q. Posso pedir o cancelamento se os documentos que fundamentaram a cobrança forem duvidosos?

A autoridade tributária deve examinar os livros contábeis e os documentos comprobatórios e, quando se basear em fatos diferentes dos registros contábeis para fundamentar a tributação, deve indicar os fatos apurados e os fundamentos da decisão. Mesmo que os documentos tenham sido obtidos de órgãos de investigação, uma tributação baseada exclusivamente neles, sem confirmação de sua autenticidade ou conteúdo, pode contrariar o princípio da tributação baseada em provas.

Caso 16

Q. Se o titular do registro da empresa for diferente do verdadeiro operador, quem deve pagar os impostos?

Se o bem sujeito à tributação estiver apenas registrado em nome de outra pessoa, mas for efetivamente controlado e administrado por alguém diferente, essa pessoa que detém a titularidade real poderá ser considerada contribuinte. No entanto, a relação tributária e de pagamento entre o verdadeiro operador do negócio e o titular nominal pode ser tratada separadamente; por isso, o direito de pedir a restituição do imposto cobrado do titular nominal não pertence automaticamente ao verdadeiro operador.

Caso 12, Caso 23

Q. Posso cobrar o imposto sobre valor agregado da outra parte, mesmo que o contrato não diga quem deve pagá-lo?

O contribuinte do imposto sobre valor agregado é o empresário que fornece bens ou serviços, e as disposições da Lei do Imposto sobre Valor Agregado, por si sós, não conferem o direito de cobrar diretamente o imposto do adquirente. Porém, se as partes tiverem acordado que a outra parte arcará com o imposto, ele poderá ser cobrado. Esse acordo pode ser reconhecido tacitamente, mesmo sem declaração expressa, à luz das circunstâncias da transação.

Caso 15, Caso 19

Q. Se eu receber por cessão um crédito de restituição de tributos nacionais, também posso pedir a retificação da declaração do contribuinte original?

Segundo o exemplo, quem recebe por cessão o crédito de restituição de tributos não sucede, por esse motivo, ao direito do contribuinte original de pedir a retificação. Como o direito de pedir a retificação é previsto para quem apresentou a declaração da base de cálculo tributável, entre outros, é necessário distinguir a cessão do crédito de restituição do direito de pedir a retificação.

Caso 10

Q. Para cobrar do Estado a restituição do imposto sobre valor agregado, devo ajuizar uma ação civil?

O exemplo explica que o pedido do contribuinte para receber a restituição do imposto sobre valor agregado é uma pretensão de direito público decorrente da legislação desse imposto e que, portanto, deve ser tratado como ação entre partes nos termos da Lei de Contencioso Administrativo, e não como ação civil. Mesmo que o direito de receber a restituição seja cedido, é necessário verificar quem pode efetivamente apresentar o pedido e qual procedimento judicial deve ser utilizado.

Caso 25

Q. Se eu receber um imóvel na partilha de bens do divórcio, terei de pagar imposto sobre ganhos de capital ou imposto sobre aquisição?

Segundo o exemplo, a transferência de bens decorrente da partilha de patrimônio que efetivamente pertencia ao casal em comum, realizada para liquidar esse patrimônio, não é considerada, salvo circunstâncias especiais, uma transferência onerosa sujeita ao imposto sobre ganhos de capital. Por outro lado, a transferência de bens em contrapartida de pensão compensatória ou de alimentos para os filhos pode estar sujeita a esse imposto. Além disso, a aquisição de um imóvel por partilha de bens pode suscitar questões relativas a impostos locais, como o imposto sobre aquisição.

Caso 21, Caso 22

Q. Se um imóvel for vendido em leilão público por causa de uma execução fiscal, o credor hipotecário pode receber uma parte do valor?

O exemplo explica que, após distribuir do valor da venda pública os débitos fiscais em atraso relacionados ao bem penhorado e outros valores pertinentes, o saldo remanescente também será destinado aos créditos garantidos por hipoteca. O credor hipotecário deve solicitar a distribuição apresentando os documentos comprobatórios; a ordem de preferência e o valor do crédito devem ser verificados à luz da data de constituição da garantia e do procedimento de venda pública em questão.

Caso 14, Caso 17

Leis aplicáveis

Lei Básica Nacional sobre Tributos, artigo 14, parágrafo 1 (국세기본법 제14조 제1항)
Lei Básica Nacional sobre Tributos, artigo 16 (국세기본법 제16조)
Lei Básica Nacional sobre Tributos, artigo 18, parágrafo 3 (국세기본법 제18조 제3항)
Lei Básica Nacional sobre Tributos, artigo 26-2, parágrafos 1 e 2 (국세기본법 제26조의2 제1항·제2항)
Lei Básica Nacional sobre Tributos, artigo 41, parágrafo 1 (국세기본법 제41조 제1항)
Lei Básica Nacional sobre Tributos, artigo 45-2, parágrafos 1 e 2 (국세기본법 제45조의2 제1항·제2항)
Lei Básica Nacional sobre Tributos, artigo 51, parágrafo 1 (국세기본법 제51조 제1항)
Lei Básica Nacional sobre Tributos, artigo 56, parágrafos 2 e 3 (국세기본법 제56조 제2항·제3항)
Lei Básica Nacional sobre Tributos, artigos 61, 62, 66 e 69 (국세기본법 제61조·제62조·제66조·제69조)
Lei Básica Nacional sobre Tributos, artigo 81-15 (국세기본법 제81조의15)
Lei de Cobrança de Tributos Nacionais, artigo 35 (국세징수법 제35조)
Lei de Cobrança de Tributos Nacionais, artigo 77, parágrafo 1 (국세징수법 제77조 제1항)
Lei de Cobrança de Tributos Nacionais, artigo 80, parágrafo 1 (국세징수법 제80조 제1항)
Lei de Cobrança de Tributos Nacionais, artigo 81 (국세징수법 제81조)
Lei do Imposto sobre Valor Agregado, artigos 2, 3, 29, 30 e 31 (부가가치세법 제2조·제3조·제29조·제30조·제31조)

Atenção

Algumas leis e decisões judiciais mencionadas nos exemplos se baseiam na legislação anterior vigente em determinado momento. Para um caso concreto, é necessário verificar a legislação aplicável na data pertinente.
Os prazos para impugnação ou ação judicial podem ser contados a partir da data da notificação do ato ou da decisão. Portanto, verifique primeiro a data em que recebeu a notificação e os prazos de cada procedimento.
Em regra, é necessário esgotar as vias administrativas antes de contestar um ato tributário, mas as exceções mencionadas nos exemplos não se aplicam a todos os casos.
Quando o titular nominal e o titular efetivo forem diferentes ou houver cessão de crédito de restituição, o contribuinte, o titular do direito à restituição e o titular do direito de pedir a retificação podem ser pessoas distintas.

Casos de origem

Este guia foi elaborado por IA a partir dos seguintes casos de consulta da Korea Legal Aid Corporation (em coreano).

Este guia é informação geral sobre o direito coreano, não aconselhamento jurídico para o seu caso. Consulte um advogado ou a Korea Legal Aid Corporation (132 na Coreia).