คู่มือกฎหมายปกครองที่เกี่ยวกับภาษี: การประเมินภาษี การโต้แย้ง และการคืนภาษี

ประเด็นสำคัญ

• หากชื่อผู้ถือครองรายได้ ทรัพย์สิน หรือธุรกรรมไม่ตรงกับผู้มีส่วนได้เสียที่แท้จริง ผู้ที่ควบคุมและจัดการสิ่งนั้นอย่างแท้จริงอาจเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษี (กฎหมายพื้นฐานภาษีแห่งชาติ มาตรา 14 วรรคหนึ่ง (국세기본법 제14조 제1항))
• คำสั่งประเมินภาษีต้องอาศัยบัญชี เอกสารหลักฐาน และข้อเท็จจริงที่ตรวจสอบพบ หากประเมินภาษีโดยอาศัยเพียงข้อมูลที่ยังไม่ได้ตรวจสอบความแท้จริงหรือเนื้อหา อาจมีประเด็นว่าเป็นการฝ่าฝืนหลักการจัดเก็บภาษีโดยมีหลักฐานรองรับ (กฎหมายพื้นฐานภาษีแห่งชาติ มาตรา 16 (국세기본법 제16조))
• หากได้รับแจ้งล่วงหน้าถึงการประเมินภาษีหรือได้รับแจ้งในลักษณะอื่นที่เกี่ยวข้อง อาจยื่นคำร้องให้ตรวจสอบความถูกต้องของการประเมินก่อนมีคำสั่งได้ และหลังได้รับคำสั่งแล้วควรพิจารณาขั้นตอนการโต้แย้ง เช่น การคัดค้าน การขอให้พิจารณาทบทวน หรือการอุทธรณ์ต่อคณะกรรมการพิจารณาอุทธรณ์ทางภาษี (กฎหมายพื้นฐานภาษีแห่งชาติ มาตรา 81-15 มาตรา 66 มาตรา 62 และมาตรา 69 (국세기본법 제81조의15, 제66조, 제62조, 제69조))
• โดยหลักแล้ว การฟ้องคดีปกครองเกี่ยวกับคำสั่งทางภาษีของรัฐต้องผ่านขั้นตอนพิจารณาก่อนฟ้องคดี อย่างไรก็ตาม อาจมีข้อยกเว้น เช่น กรณีที่บุคคลคนหนึ่งในกลุ่มผู้มีหน้าที่เดียวกันผ่านขั้นตอนพิจารณาก่อนฟ้องคดีแล้ว (กฎหมายพื้นฐานภาษีแห่งชาติ มาตรา 56 (국세기본법 제56조))
• ผู้มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มคือผู้ประกอบธุรกิจที่จัดหาสินค้าหรือบริการ หากไม่มีข้อตกลงแยกต่างหากว่าผู้รับสินค้าหรือบริการจะเป็นผู้รับภาระภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้จัดหาสินค้าหรือบริการก็ไม่อาจเรียกเก็บภาษีจากคู่สัญญาอีกฝ่ายโดยตรงโดยอาศัยเพียงบทบัญญัติของกฎหมายภาษี (กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม มาตรา 31 (부가가치세법 제31조))
• ผู้มีสิทธิเรียกร้องเงินคืนภาษีของรัฐและวิธีดำเนินคดีแตกต่างกันไปในแต่ละกรณี หากมีการคืนภาษีที่เรียกเก็บและชำระจากผู้ประกอบธุรกิจที่มีชื่อเป็นเจ้าของ ผู้ประกอบธุรกิจดังกล่าวอาจเป็นผู้มีสิทธิเรียกร้อง และคำเรียกร้องให้จ่ายเงินคืนภาษีมูลค่าเพิ่มอาจดำเนินการเป็นคดีระหว่างคู่กรณีได้
• การลดหย่อนหรือเครดิตภาษีต้องเป็นไปตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด เป็นการยากที่จะตีความเงื่อนไขการยกเว้นภาษีหรือการหักลดหย่อนเงินได้ให้กว้างกว่าถ้อยคำในกฎหมาย (ตัวอย่างที่เกี่ยวข้องกับกฎหมายว่าด้วยการจำกัดกรณีพิเศษทางภาษี มาตรา 77 (조세특례제한법 제77조) และกฎกระทรวงบังคับใช้กฎหมายภาษีเงินได้ฉบับเดิม มาตรา 112 วรรคสี่ (1) (a) (구 소득세법 시행령 제112조 제4항 제1호 가목 관련 사례))

คำถามที่พบบ่อย

กฎหมายที่เกี่ยวข้อง

• กฎหมายพื้นฐานภาษีแห่งชาติ มาตรา 14 วรรคหนึ่ง (국세기본법 제14조 제1항)
• กฎหมายพื้นฐานภาษีแห่งชาติ มาตรา 16 (국세기본법 제16조)
• กฎหมายพื้นฐานภาษีแห่งชาติ มาตรา 18 วรรคสาม (국세기본법 제18조 제3항)
• กฎหมายพื้นฐานภาษีแห่งชาติ มาตรา 26-2 วรรคหนึ่งและวรรคสอง (국세기본법 제26조의2 제1항·제2항)
• กฎหมายพื้นฐานภาษีแห่งชาติ มาตรา 41 วรรคหนึ่ง (국세기본법 제41조 제1항)
• กฎหมายพื้นฐานภาษีแห่งชาติ มาตรา 45-2 วรรคหนึ่งและวรรคสอง (국세기본법 제45조의2 제1항·제2항)
• กฎหมายพื้นฐานภาษีแห่งชาติ มาตรา 51 วรรคหนึ่ง (국세기본법 제51조 제1항)
• กฎหมายพื้นฐานภาษีแห่งชาติ มาตรา 56 วรรคสองและวรรคสาม (국세기본법 제56조 제2항·제3항)
• กฎหมายพื้นฐานภาษีแห่งชาติ มาตรา 61 มาตรา 62 มาตรา 66 และมาตรา 69 (국세기본법 제61조·제62조·제66조·제69조)
• กฎหมายพื้นฐานภาษีแห่งชาติ มาตรา 81-15 (국세기본법 제81조의15)
• กฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีแห่งชาติ มาตรา 35 (국세징수법 제35조)
• กฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีแห่งชาติ มาตรา 77 วรรคหนึ่ง (국세징수법 제77조 제1항)
• กฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีแห่งชาติ มาตรา 80 วรรคหนึ่ง (국세징수법 제80조 제1항)
• กฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีแห่งชาติ มาตรา 81 (국세징수법 제81조)
• กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม มาตรา 2 มาตรา 3 มาตรา 29 มาตรา 30 และมาตรา 31 (부가가치세법 제2조·제3조·제29조·제30조·제31조)

ข้อควรระวัง

• กฎหมายและคำพิพากษาบางรายการที่กล่าวถึงในตัวอย่างอ้างอิงกฎหมายฉบับเก่าที่ใช้บังคับ ณ ช่วงเวลาหนึ่ง สำหรับกรณีจริง ต้องตรวจสอบกฎหมายที่ใช้บังคับในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง
• กำหนดเวลาในการโต้แย้งหรือฟ้องคดีอาจนับจากวันที่ได้รับแจ้งคำสั่งหรือคำวินิจฉัย จึงควรตรวจสอบวันที่ได้รับหนังสือแจ้งและกำหนดเวลาของแต่ละขั้นตอนก่อน
• โดยหลักแล้ว การโต้แย้งคำสั่งประเมินภาษีต้องผ่านขั้นตอนพิจารณาก่อนฟ้องคดี แต่ข้อยกเว้นที่กล่าวถึงในตัวอย่างไม่ได้ใช้กับทุกกรณี
• หากชื่อผู้ครอบครองกับผู้มีส่วนได้เสียที่แท้จริงแตกต่างกัน หรือมีการโอนสิทธิเรียกร้องเงินคืนภาษี ผู้มีหน้าที่เสียภาษี ผู้มีสิทธิเรียกร้องเงินคืน และผู้มีสิทธิขอแก้ไขแบบแสดงรายการภาษีอาจเป็นคนละคนกัน

กรณีปรึกษาที่ใช้อ้างอิง

คู่มือนี้ AI สรุปจากกรณีปรึกษาของสำนักงานช่วยเหลือทางกฎหมายเกาหลีต่อไปนี้ (ภาษาเกาหลี)

1. 1세대 1주택 소유자의 주택 양도 시 양도소득세 면제요건
2. 수 개의 장소에서 하던 사업 중 일부 장소에서의 사업을 포괄양도한 경우에도 제2차 납세의무를 부담하는 사업의 양수에 해당하는지...
3. 혼인으로 1세대 2주택이 된 비거주자의 주택 양도 시 양도소득세의 비과세 여부
4. 증여세를 증여자가 대신 납부한 것을 새로운 증여를 한 것으로 보아 증여세 과세대상이 될 수 있는지의 문제
5. 의약품 도매상인 甲주식회사와 乙은행이 ‘약국운영자인 丙이 의약품 구매대금을 의약품 구매전용카드로 결제하면 甲회사가 乙은행에 수...
6. 공익사업용 토지 등에 대한 양도소득세 감면의 적용 범위
7. 처분금지가처분등기 후 체납처분 압류등기 시 그 효력
8. 증여자가 수증자에게 이전한 보험계약상 지위에 대하여 증여세를 과세하는 경우
9. 국세공매절차에서 선순위 근저당권의 피담보채권의 확정시기
10. 국세환급금반환채권을 전부받은 전부채권자가 국세기본법 제45조의2 제1항에서 정한 경정청구권을 행사할 수 있는지 여부
11. 납세의무자들 중 1인이 적법한 전심절차를 거침으로써 다른 납세의무자가 전심절차를 거치지 않고 곧바로 과세처분의 취소소송을 제기...
12. 실질과세의 원칙이 거주자나 내국법인이 우리나라의 조세를 회피하기 위하여 조세피난처에 외형뿐인 ‘기지회사(Base Company...
13. 부당한 조세부과에 대한 구제절차
14. 국세징수법상 조세채권압류 후 설정된 저당권과의 우선순위
15. 사업자가 공급을 받는 자로부터 부가가치세를 직접 징수할 권리가 있는지
16. 수사기관에서 통보해온 수사서류를 진실한 것이라 믿고 이를 기초로 행한 조세부과처분의 적부
17. 공매대금이 수 개의 국세채권의 총액에 부족한 경우 그 충당방법
18. 특별소득공제의 대상이 되는 주택임차자금 차입금의 범위
19. 사업자가 부가가치세 상당액을 직접 징수할 권리가 있는지
20. 연예인이 독립된 자격에서 용역을 제공하고 받는 소득이 사업 소득에 해당하는지 또는 일시 소득인 기타 소득에 해당하는지 여부의 ...
21. 재산분할로 부동산소유권 이전 시 양도소득세 부과되는지
22. 구 지방세법 제15조 제1항 제6호의 취지 및 위 조항이 사실혼 해소시 재산분할로 인한 취득에 대해서 적용되는지 여부
23. 실제사업자가 따로 있는데도 사업명의자에게 과세처분이 이루어져 사업명의자 명의로 세액이 납부되었으나 과세처분이 무효이거나 취소되...
24. 특정 과세기간에 관한 국세 부과처분에 대하여 행정소송 등의 판결이 확정된 후 그 판결의 취지에 따른다는 명목으로 위 과세처분과...
25. 부가가치세 환급세액 지급청구가 당사자 소송 대상인지 여부