Hướng dẫn hành chính về thuế: Ấn định thuế, khiếu nại và hoàn thuế

Dựa trên 123 vụ tư vấn · Cập nhật 4 tháng 10, 2026 · Dịch từ bản gốc tiếng Hàn.

Trong tranh chấp thuế, cần xác định ai là người thực sự có quyền đối với đối tượng chịu thuế và căn cứ ấn định thuế; khi khiếu nại quyết định ấn định thuế, cần tuân thủ thủ tục và thời hạn đã định. Người có quyền yêu cầu hoàn thuế và phương thức khởi kiện phụ thuộc vào nguyên nhân phát sinh khoản hoàn thuế cũng như tính chất pháp lý của yêu cầu.

Các bên liên quan → Người đứng tên trên giấy tờ thuế → Người thực tế kiểm soát và quản lý → Có tranh chấp về ấn định thuế hoặc khoản hoàn thuế? → Tên trên giấy tờ khác chủ thể thực sự kiểm soát và quản lý? → Có — Điều 14 khoản 1 → Không → Ấn định dựa trên sổ sách, chứng từ và sự việc đã xác minh? → Không — Điều 16 → Có → Đã nhận quyết định xử lý thuế? → Có — Điều 66, Điều 62 và Điều 69 → Không — Điều 81-15 → Người thực tế có thể là người nộp thuế nhưng quyền hoàn thuế cần xét riêng → Chọn hướng xử lý theo căn cứ và giai đoạn của quyết định → Đối chiếu tên trên giấy tờ với người thực sự kiểm soát → Kiểm tra ai có quyền thực tế đối với đối tượng chịu thuế → Xác định người đứng tên và thỏa thuận giữa các bên → Kiểm tra riêng quyền yêu cầu hoàn thuế và thỏa thuận chịu thuế giá trị gia tăng → Rà soát thủ tục trước khi khởi kiện → Kiểm tra thủ tục giải quyết trước khi khởi kiện hành chính the…

Điểm chính

Nếu tên đứng trên giấy tờ về thu nhập, tài sản hoặc giao dịch khác với chủ thể thực sự có quyền, thì người thực tế kiểm soát và quản lý có thể là người có nghĩa vụ nộp thuế (Luật Cơ bản về Thuế quốc gia, Điều 14 khoản 1 (국세기본법 제14조 제1항)).
Quyết định ấn định thuế phải dựa trên sổ sách, chứng từ và sự việc được xác minh qua điều tra. Nếu việc ấn định thuế chỉ dựa vào tài liệu chưa xác minh tính xác thực hoặc nội dung, có thể phát sinh vấn đề vi phạm nguyên tắc tính thuế dựa trên căn cứ (Luật Cơ bản về Thuế quốc gia, Điều 16 (국세기본법 제16조)).
Nếu nhận được thông báo dự kiến ấn định thuế hoặc thông báo tương tự, có thể yêu cầu xem xét trước khi ấn định thuế; sau khi nhận quyết định xử lý, cần cân nhắc các thủ tục khiếu nại, yêu cầu xem xét hoặc yêu cầu xét xử hành chính (Luật Cơ bản về Thuế quốc gia, Điều 81-15, Điều 66, Điều 62 và Điều 69 (국세기본법 제81조의15, 제66조, 제62조, 제69조)).
Về nguyên tắc, trước khi khởi kiện hành chính đối với quyết định về thuế quốc gia, phải thực hiện thủ tục giải quyết trước khi khởi kiện. Tuy nhiên, có thể có ngoại lệ, chẳng hạn khi một người trong số những người cùng chịu một nghĩa vụ đã thực hiện thủ tục này (Luật Cơ bản về Thuế quốc gia, Điều 56 (국세기본법 제56조)).
Người có nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng là người kinh doanh cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ. Nếu không có thỏa thuận riêng rằng người nhận cung cấp sẽ chịu thuế giá trị gia tăng, quy định pháp luật thuế tự thân không cho phép bên cung cấp trực tiếp yêu cầu bên kia thanh toán khoản thuế đó (Luật Thuế giá trị gia tăng, Điều 31 (부가가치세법 제31조)).
Người có quyền yêu cầu hoàn thuế quốc gia và phương thức khởi kiện khác nhau tùy vụ việc. Khi số thuế đã được ấn định và nộp bởi người kinh doanh đứng tên được hoàn trả, người kinh doanh đứng tên có thể là người có quyền yêu cầu; yêu cầu thanh toán khoản thuế giá trị gia tăng được hoàn trả có thể là đối tượng của vụ kiện giữa các bên.
Việc giảm hoặc khấu trừ thuế phải đáp ứng các điều kiện do pháp luật quy định. Khó có thể giải thích điều kiện được giảm thuế hoặc khấu trừ thu nhập rộng hơn nội dung câu chữ của quy định (Luật Hạn chế các trường hợp đặc biệt về thuế, Điều 77; Nghị định thi hành Luật Thuế thu nhập phiên bản cũ, Điều 112 khoản 4 điểm 1 mục a (조세특례제한법 제77조, 구 소득세법 시행령 제112조 제4항 제1호 가목 liên quan đến các ví dụ)).

Câu hỏi thường gặp

Q. Nếu cho rằng việc cơ quan thuế ấn định thuế là không thỏa đáng, tôi có thể tranh chấp bằng cách nào?

Nếu đang ở giai đoạn nhận được thông báo dự kiến đánh thuế hoặc thông báo kết quả thanh tra thuế, bạn có thể cân nhắc yêu cầu xem xét trước khi ấn định thuế. Sau khi quyết định xử lý đã được ban hành, về nguyên tắc, cần thực hiện thủ tục khiếu nại, yêu cầu xem xét hoặc yêu cầu xét xử hành chính trước khi khởi kiện hành chính. Các ví dụ nêu thời hạn của từng thủ tục, vì vậy cần xác nhận ngày nhận thông báo quyết định và văn bản pháp luật áp dụng.

Vụ 13, Vụ 11

Q. Nếu tài liệu làm căn cứ cho quyết định ấn định thuế không đáng tin cậy, tôi có thể yêu cầu hủy quyết định không?

Cơ quan thuế phải kiểm tra sổ sách và chứng từ; nếu lấy sự việc khác với nội dung ghi sổ làm căn cứ tính thuế thì phải nêu rõ sự việc đã điều tra và căn cứ ra quyết định. Ngay cả tài liệu nhận được từ cơ quan điều tra, nếu chưa xác minh tính xác thực hoặc nội dung, việc chỉ dựa vào tài liệu đó để ban hành quyết định ấn định thuế có thể trái với nguyên tắc tính thuế dựa trên căn cứ.

Vụ 16

Q. Nếu người đứng tên đăng ký kinh doanh khác với người kinh doanh thực tế, phải ấn định thuế cho ai?

Nếu chỉ đứng tên người khác nhưng trên thực tế một người khác kiểm soát và quản lý đối tượng chịu thuế, thì người thực sự có quyền đối với đối tượng đó có thể được xem là người có nghĩa vụ nộp thuế. Tuy nhiên, quan hệ ấn định và nộp thuế giữa người kinh doanh thực tế và người đứng tên có thể được phân biệt; quyền yêu cầu hoàn trả số thuế đã ấn định cho người đứng tên không đương nhiên thuộc về người kinh doanh thực tế.

Vụ 12, Vụ 23

Q. Nếu hợp đồng không quy định việc chịu thuế giá trị gia tăng, tôi vẫn có thể yêu cầu bên giao dịch thanh toán khoản thuế đó không?

Người có nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng là người kinh doanh cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ; chỉ dựa vào các điều khoản của Luật Thuế giá trị gia tăng thì không làm phát sinh quyền trực tiếp yêu cầu người nhận cung cấp thanh toán số thuế. Tuy nhiên, nếu các bên có thỏa thuận rằng bên kia sẽ chịu thuế giá trị gia tăng thì có thể yêu cầu thanh toán; thỏa thuận này không nhất thiết phải được thể hiện rõ ràng mà có thể được xác định ngầm định dựa trên diễn biến giao dịch và các yếu tố khác.

Vụ 15, Vụ 19

Q. Nếu nhận chuyển nhượng quyền đòi khoản hoàn thuế quốc gia, tôi có thể yêu cầu điều chỉnh tờ khai thay cho người nộp thuế ban đầu không?

Theo ví dụ, người nhận chuyển nhượng quyền đòi khoản hoàn thuế không đồng thời kế thừa quyền yêu cầu điều chỉnh tờ khai của người nộp thuế ban đầu. Vì quyền yêu cầu điều chỉnh tờ khai được quy định dành cho người đã nộp tờ khai cơ sở tính thuế và những người thuộc diện tương tự, cần phân biệt việc chuyển nhượng quyền đòi khoản hoàn thuế với quyền yêu cầu điều chỉnh tờ khai.

Vụ 10

Q. Khi yêu cầu Nhà nước hoàn trả thuế giá trị gia tăng, tôi có phải khởi kiện dân sự không?

Theo các ví dụ, yêu cầu thanh toán khoản thuế giá trị gia tăng được hoàn trả của người có nghĩa vụ nộp thuế được xem là yêu cầu thuộc pháp luật công, phát sinh theo pháp luật thuế giá trị gia tăng; do đó, vụ việc cần được giải quyết bằng vụ kiện giữa các bên theo Luật Tố tụng hành chính, chứ không phải bằng vụ kiện dân sự. Ngay cả khi được chuyển nhượng quyền nhận khoản thuế giá trị gia tăng được hoàn trả, cũng cần xác định ai thực sự có quyền yêu cầu và phải sử dụng phương thức kiện tụng nào.

Vụ 25

Q. Nếu nhận bất động sản theo thỏa thuận chia tài sản khi ly hôn, tôi có phải nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng hoặc thuế mua lại không?

Theo các ví dụ, việc chuyển giao tài sản khi chia tài sản nhằm thanh lý tài sản chung thực sự của vợ chồng, nếu không có tình tiết đặc biệt, không được xem là chuyển nhượng có đối giá thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập từ chuyển nhượng. Ngược lại, nếu chuyển giao tài sản để đổi lấy tiền cấp dưỡng cho vợ/chồng hoặc tiền nuôi con thì có thể thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập từ chuyển nhượng; việc nhận bất động sản theo thỏa thuận chia tài sản cũng có thể phát sinh vấn đề về thuế địa phương, như thuế mua lại.

Vụ 21, Vụ 22

Q. Nếu bất động sản bị bán đấu giá công khai để cưỡng chế thu nợ thuế, người có quyền thế chấp tối đa có được nhận tiền phân chia không?

Theo các ví dụ, sau khi phân chia tiền bán đấu giá công khai để thanh toán các khoản nợ thuế quá hạn liên quan đến tài sản bị kê biên, nếu còn dư thì khoản tiền còn lại cũng được phân chia cho các khoản nợ được bảo đảm bằng quyền thế chấp. Người có quyền thế chấp tối đa phải nộp đơn yêu cầu phân chia kèm theo giấy tờ chứng minh; thứ tự phân chia và số tiền của khoản nợ cần được xác định căn cứ vào thời điểm xác lập quyền bảo đảm và thủ tục đấu giá công khai cụ thể.

Vụ 14, Vụ 17

Luật liên quan

Luật Cơ bản về Thuế quốc gia, Điều 14 khoản 1 (국세기본법 제14조 제1항)
Luật Cơ bản về Thuế quốc gia, Điều 16 (국세기본법 제16조)
Luật Cơ bản về Thuế quốc gia, Điều 18 khoản 3 (국세기본법 제18조 제3항)
Luật Cơ bản về Thuế quốc gia, Điều 26-2 khoản 1 và khoản 2 (국세기본법 제26조의2 제1항·제2항)
Luật Cơ bản về Thuế quốc gia, Điều 41 khoản 1 (국세기본법 제41조 제1항)
Luật Cơ bản về Thuế quốc gia, Điều 45-2 khoản 1 và khoản 2 (국세기본법 제45조의2 제1항·제2항)
Luật Cơ bản về Thuế quốc gia, Điều 51 khoản 1 (국세기본법 제51조 제1항)
Luật Cơ bản về Thuế quốc gia, Điều 56 khoản 2 và khoản 3 (국세기본법 제56조 제2항·제3항)
Luật Cơ bản về Thuế quốc gia, Điều 61, Điều 62, Điều 66 và Điều 69 (국세기본법 제61조·제62조·제66조·제69조)
Luật Cơ bản về Thuế quốc gia, Điều 81-15 (국세기본법 제81조의15)
Luật Thu thuế quốc gia, Điều 35 (국세징수법 제35조)
Luật Thu thuế quốc gia, Điều 77 khoản 1 (국세징수법 제77조 제1항)
Luật Thu thuế quốc gia, Điều 80 khoản 1 (국세징수법 제80조 제1항)
Luật Thu thuế quốc gia, Điều 81 (국세징수법 제81조)
Luật Thuế giá trị gia tăng, Điều 2, Điều 3, Điều 29, Điều 30 và Điều 31 (부가가치세법 제2조·제3조·제29조·제30조·제31조)

Lưu ý

Một số văn bản pháp luật và án lệ được nêu trong các ví dụ dựa trên phiên bản cũ của pháp luật tại một thời điểm nhất định. Khi giải quyết vụ việc thực tế, cần kiểm tra văn bản pháp luật áp dụng tại thời điểm liên quan.
Thời hạn khiếu nại và khởi kiện có thể được tính từ ngày thông báo quyết định xử lý hoặc ngày thông báo quyết định giải quyết, vì vậy trước tiên cần kiểm tra ngày nhận thông báo và thời hạn của từng thủ tục.
Về nguyên tắc, khi khiếu nại quyết định ấn định thuế cần thực hiện thủ tục giải quyết trước khi khởi kiện; tuy nhiên, ngoại lệ nêu trong các ví dụ không áp dụng cho mọi vụ việc.
Khi tên người đứng và chủ thể thực tế khác nhau, hoặc quyền đòi khoản hoàn thuế đã được chuyển nhượng, người có nghĩa vụ nộp thuế, người có quyền yêu cầu hoàn thuế và người có quyền yêu cầu điều chỉnh tờ khai có thể là những người khác nhau.

Các vụ tư vấn làm căn cứ

Hướng dẫn này do AI tổng hợp từ các vụ tư vấn sau của Tổng công ty Trợ giúp pháp lý Hàn Quốc (tiếng Hàn).

Đây là thông tin chung về pháp luật Hàn Quốc, không phải tư vấn pháp lý cho trường hợp cụ thể. Hãy hỏi luật sư hoặc Tổng công ty Trợ giúp pháp lý Hàn Quốc (gọi 132 tại Hàn Quốc).